5020, biblio vat 2012, Teleporadnia

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
dodatek specjalny
do „Biuletynu VAT” nr 23/2012
Teleporadnia
VAT
O co najczęściej
pytają podatnicy VAT
◗
Kasa rejestrująca
◗
Informacja podsumowująca
◗
Stawki VAT
◗
Zwolnienie z VAT
◗
Doradztwo
◗
Przedmiot opodatkowania
◗
Podatek naliczony
◗
Import usług
Pamiętaj
o przedłużeniu
prenumeraty na 2013
r.
i korzystaj
z Teleporadni
VAT 24 h
W dodatku publikujemy odpowiedzi
na pytania Czytelników „Biuletynu VAT”
1 grudnia 2012 r.
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)
 2
KASA REJESTRUJĄCA
1. Jak ująć sprzedaż w procedurze VAT
marża na kasie rejestrującej
PROBLEM
Sprzedaję towary używane, stosując procedurę VAT marża.
Jestem zobowiązany do rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za
pomocą kasy fiskalnej. Jak prawidłowo ujmować na kasie fiskalnej
transakcje sprzedaży podlegającej procedurze marży?
RADA
Na każdej kasie w stawkach oznaczonych literowo występu-
ją stałe pozycje. Literze „A” jest przyporządkowana stawka pod-
stawowa podatku, natomiast literom od „B” do „G” odpowiadają
pozostałe obniżone stawki podatku wprowadzane na poszczegól-
ne towary i usługi oraz zwolnienie od podatku. Dlatego sprzeda-
ży opodatkowanej w systemie VAT marża można przyporządkować
kolejną wolną literę, przypisując jej stawkę 0%, przy czym nie jest to
stawka podatku od towarów i usług, lecz tzw. zero techniczne.
UZASADNIENIE
Kasy rejestrujące nie mają możliwości odrębnego zidentyfikowa-
nia sprzedaży towarów opodatkowanych tylko od marży, czyli takich, dla których
nie wyodrębnia się kwoty podatku od towarów i usług.
Z rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów
i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz wa-
runków stosowania tych kas przez podatników wynika, że podatnicy prowadzący
ewidencję z zastosowaniem kas rejestrujących, u których podstawą opodatko-
wania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi
w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa albo innych umów o podob-
nym charakterze albo marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego
przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej
oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników (§ 7 ust. 7 rozporzą-
dzenia).
Ponieważ nie da się wyodrębnić na kasie fiskalnej sprzedaży towarów, które
podlegają opodatkowaniu tylko od marży, więc należy wykorzystać takie moż-
liwości zaprogramowania kasy, jakie są obecnie dostępne. Na każdej kasie
w stawkach oznaczonych literowo występują stałe pozycje. Literze „A” jest przy-
porządkowana stawka podstawowa podatku, natomiast literom od „B” do „G” od-
powiadają pozostałe obniżone stawki podatku wprowadzane na poszczególne
towary i usługi oraz zwolnienie od podatku. Dlatego sprzedaży opodatkowanej
w systemie VAT marża można przyporządkować kolejną wolną literę, przypisując
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)
www.bv.infor.pl
3
KASA REJESTRUJĄCA
jej stawkę 0%, przy czym nie jest to staw-
ka podatku od towarów i usług, lecz tzw.
zero techniczne. Taki sposób programo-
wania kasy i ewidencjonowania sprze-
daży w systemie VAT marża uznają za
prawidłowy również organy podatkowe,
z Ministerstwem Finansów na czele.
„Biuletyn VAT”
NAJKORZYSTNIEJ
w prenumeracie
rocznej
www.infor.pl/oferta
§ 7 ust. 7 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warun-
ków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania
– Dz.U. z 2008 r. Nr 212, poz. 1338; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 140, poz. 818
Anna Welsyng
doradca podatkowy, radca prawny
2. Czy podatnik zwolniony podmiotowo
z VAT musi rejestrować sprzedaż na kasie
fiskalnej
PROBLEM
Korzystam ze zwolnienia podmiotowego, gdyż nie prze-
kroczyłem limitu obrotów wynoszącego obecnie 150 000 zł. Ponie-
waż dokonuję sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej, więc zastanawiam się, kiedy powinienem
rozpocząć ewidencjonowanie na kasie fiskalnej. Uważam, że mam
obowiązek wprowadzić kasę fiskalną dopiero po przekroczeniu wy-
sokości obrotu zobowiązującego mnie do dokonania obowiązkowej
rejestracji jako podatnika VAT czynnego (obecnie 150 000 zł), czy-
li po przekroczeniu 40 000 zł obrotu osiągniętego ze sprzedaży na
rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
licząc od daty zarejestrowania się przeze mnie jako podatnik VAT.
Czy mam rację?
RADA
Niestety nie. Obowiązek rejestracji obrotów za pomocą
kasy fiskalnej dotyczy nie tylko podatników czynnych (płacących
VAT), ale również podatników zwolnionych od podatku od towa-
rów i usług ze względu na przedmiot opodatkowania oraz podat-
ników zwolnionych podmiotowo na podstawie art. 113 ust. 1 lub
9 ustawy o VAT. Jednym z podstawowych kryteriów decydujących
1 grudnia 2012 r.
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)
4
KASA REJESTRUJĄCA
o obowiązku stosowania kas rejestrujących do ewidencjonowa-
nia wykonywanych przez podatnika świadczeń jest status na-
bywcy.
UZASADNIENIE
Obowiązek rejestracji obrotów za pomocą kasy fiskalnej doty-
czy nie tylko podatników czynnych (płacących VAT), ale również podatników
zwolnionych od podatku od towarów i usług ze względu na przedmiot opo-
datkowania oraz podatników zwolnionych podmiotowo na podstawie art. 113
ust. 1 lub 9 ustawy o VAT. Obowiązek ten obejmuje – zgodnie z art. 111 ust. 1
ustawy o VAT – wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz
określonych w tym przepisie odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzą-
cych działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem jednym
z podstawowych kryteriów decydujących o obowiązku stosowania kas reje-
strujących do ewidencjonowania wykonywanych przez podatnika świadczeń
jest status nabywcy.
Jednocześnie podatnicy, wobec których powstał obowiązek w zakresie
stosowania kas rejestrujących, są obowiązani za pośrednictwem tych urzą-
dzeń ewidencjonować obrót i kwoty podatku należnego. Przy czym opo-
datkowanie transakcji podatkiem od towarów i usług nie jest tu kryterium
determinującym powstanie obowiązku w zakresie prowadzenia ewidencji
z zastosowaniem kas rejestrujących.
O tym, że ustawodawca objął obowiązkiem ewidencjonowania sprzeda-
ży na kasie fiskalnej również podatników wykonujących wyłącznie czynno-
ści zwolnione od podatku od towarów i usług lub podatników zwolnionych
od tego podatku, świadczy jednoznacznie zapis art. 111 ust. 5 ustawy o VAT.
Przepis ten stanowi, że jeśli podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obro-
tu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnio-
ne od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 lub 9, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty ulgi na rachunek
bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na ra-
chunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której
jest członkiem, w terminie do 25 dnia od daty złożenia wniosku przez podatni-
ka. Z tego powodu należy uznać, że zamiarem ustawodawcy jest objęcie obo-
wiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży z zastosowaniem kasy rejestru-
jącej wszystkich podatników dokonujących sprzedaży na rzecz konkretnych
nabywców, a mianowicie osób fizycznych nieprowadzących działalności go-
spodarczej oraz rolników ryczałtowych, bez względu na to, czy dokonywane
transakcje podlegają opodatkowaniu i czy są wykonywane przez podatników
podatku od towarów i usług.
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)
www.bv.infor.pl
5
INFORMACJA PODSUMOWUJĄCA
Taką wykładnię przepisów potwierdzają też sądy administracyjne.
Przykładem jest wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Bydgoszczy z 15 marca 2011 r. (sygn. akt I SA/Bd 19/11), w któ-
rym sąd ten podkreślił, że (…) rezultatem wykładni gramatycznej, systemowej
wewnętrznej, celowościowej i historycznej art. 111 ust. 1 i ust. 5 ustawy o VAT
jest konstatacja, że obowiązkiem prowadzenia ewidencji przy pomocy kasy reje-
strującej obciążeni są nie tylko podatnicy czynni, ale także zwolnieni od podatku
od towarów i usług ze względu na przedmiot transakcji lub podmiot dokonujący
czynności (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT).
Celem ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej jest bo-
wiem nie tylko rzetelne dokumentowanie osiąganych przez podatników czyn-
nych obrotów i podatku należnego, ale również stworzenie dokładnego mecha-
nizmu kontroli obrotów podatników zwolnionych od podatku z tytułu sprzedaży
dokonywanej na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej i rolni-
ków ryczałtowych, czyli na rzecz podmiotów niezainteresowanych uzyskaniem
potwierdzenia dokonanej transakcji. Tym samym zadaniem tego przepisu jest
także zapobieganie nadużyciom. Rzetelna mechaniczna kontrola uzyskiwanych
przez podatników zwolnionych obrotów pozwala również na dokładne ustalenie
momentu przekroczenia kwoty granicznej, która implikuje stanie się przez po-
datnika zwolnionego podatnikiem czynnym – płacącym VAT.
art. 111 ust. 5, art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U.
z 2011 r. Nr 177, poz. 1054
Anna Welsyng
doradca podatkowy, radca prawny
3. Czy trzeba składać zerowe informacje
podsumowujące
PROBLEM
Jestem podatnikiem VAT UE zobowiązanym do składania in-
formacji podsumowujących. Zdarza się czasem, że w danym okresie
nie występują u mnie żadne transakcje unijne podlegające wykazaniu
w takiej informacji. Czy za takie okresy powinienem składać zerowe
informacje podsumowujące?
RADA
Nie, nie ma Pan obowiązku składania zerowych informacji
podsumowujących, jeśli w danym miesiącu czy kwartale nie powstał
1 grudnia 2012 r.
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

  • zanotowane.pl
  • doc.pisz.pl
  • pdf.pisz.pl
  • styleman.xlx.pl

    		•