5092, biblio vat 2012, vat 2013 Dodatki, Teleporadnia

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
dodatek specjalny
do „Biuletynu VAT” nr 1/2013
Teleporadnia
VAT
O co najczęściej pytają
Czytelnicy „Biuletynu VAT”
Odszkodowanie
1. Jak udokumentować odszkodowanie w zamian
za odstąpienie od wszelkich ewentualnych
roszczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
Rejestracja VAT
2. Kiedy twórca programów komputerowych
ma obowiązek rejestracji w zakresie VAT. . . . . . . . .
4
Podatek naliczony
3. Czy przysługuje odliczenie VAT z błędnie
wystawionej faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6
4. Czy przysługuje odliczenie VAT od zakupów
zrefundowanych z urzędu pracy . . . . . . . . . . . . . .
8
Miejsce świadczenia
5. Opodatkowanie usług wulkanizacji opon
świadczonych na rzecz zagranicznych
przedsiębiorców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10
Kasa rejestrująca
6. Czy zawieszenie działalności gospodarczej
skutkuje obowiązkiem zwrotu
ulgi na zakup kasy fiskalnej . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12
Tylko dla
prenumeratorów
Teleporadnia
VAT
zaprasza
Dokumentacja VAT
7. Jak obciążyć odpowiedzialnego materialnie
pracownika za stwierdzone niedobory . . . . . . . . . .
14
2
ODSZKODOWANIE
1. Jak udokumentować odszkodowanie
w zamian za odstąpienie
od wszelkich ewentualnych roszczeń
PROBLEM
Jesteśmy firmą bu-
dowlaną prowadzoną przez
osobę fizyczną, zarejestrowa-
nym czynnym podatnikiem
VAT. W latach 2009–2011
realizowaliśmy kontrakt bu-
dowlany na budowę dużego
obiektu użyteczności publicz-
nej. W ramach umowy została
udzielona gwarancja na wyko-
nane prace na okres 36 miesię-
cy, zabezpieczona gwarancją
ubezpieczeniową. W trakcie
obowiązywania gwarancji in-
westor wystąpił do firmy ubez-
pieczeniowej o wypłatę sumy
gwarancyjnej. Ponieważ gwa-
rancja miała charakter bez-
warunkowy, pomimo naszych
protestów odnoszących się do
wysokości i zasadności żąda-
nia suma gwarancyjna została
wypłacona przez ubezpieczy-
ciela. Po tym zdarzeniu w wy-
niku prowadzonych rozmów
z inwestorem została zawarta
z nim ugoda. W jej myśl kwota,
którą pobrał inwestor z tytułu
gwarancji, jest jego odszkodo-
waniem w zamian za odstąpie-
nie od wszelkich ewentualnych
roszczeń z tytułu udzielonej
przez nas gwarancji, w tym wy-
RADA
Wypłacona kwota po-
winna być udokumentowana
fakturą VAT, a nie notą obcią-
żeniową. Zatrzymana przez in-
westora na podstawie ugody
kwota jest wynagrodzeniem za
zbycie wszelkich roszczeń, któ-
re przysługiwały inwestorowi
z tytułu gwarancji, jakiej Pań-
stwa firma udzieliła na wykona-
ne prace budowlane. W takim
przypadku dojdzie do świad-
czenia usługi opodatkowanej
VAT po stronie inwestora, któ-
ry otrzymał wynagrodzenie za
rezygnację z roszczeń. Dlatego
wystawienie noty przez inwe-
stora będzie nieprawidłowe.
Biuletyn VAT nr 1(175)
www.bv.infor.pl
3
ODSZKODOWANIE
stępujących lub mogących po-
jawić się w przyszłości usterek.
W treści ugody ustalono, że in-
westor wystawi na tę wypłaco-
ną kwotę notę obciążeniową.
Czy faktycznie wypłacona kwo-
ta powinna być udokumento-
wana notą obciążeniową, a nie
fakturą VAT?
UZASADNIENIE
Wypłata odszkodowania nie stanowi wynagrodzenia za towar ani
usługę według ustawy o VAT. Dlatego wypłata odszkodowania nie podlega VAT.
Należy jednak zaznaczyć, że odszkodowanie ma na celu naprawienie szkody, ja-
kiej poszkodowany doznał w swoim majątku. Odszkodowanie pieniężne to wypłata
określonej kwoty pieniędzy, która służy zadośćuczynieniu poniesionym przez po-
szkodowanego stratom. Wypłacający odszkodowanie nie otrzymuje w zamian żad-
nego świadczenia, ma tylko naprawić szkodę.
W Państwa przypadku istnieje duże ryzyko, że organ podatkowy nie uzna
uzgodnionego świadczenia za odszkodowanie. Nie ma ono bowiem na celu na-
prawienia konkretnej, materialnej szkody. Należy uznać, że zatrzymana przez
inwestora na podstawie ugody kwota jest wynagrodzeniem za zbycie wszelkich
roszczeń, które przysługiwały mu z tytułu gwarancji, jakiej Państwa firma udzie-
liła na wykonane prace budowlane. W takim przypadku dojdzie do świadczenia
usługi opodatkowanej VAT po stronie inwestora, który otrzymał wynagrodzenie
za rezygnację z roszczeń. Świadczenie usług w rozumieniu przepisów VAT jest
pojęciem szerokim.
ETS
Na przesłanki określające, kiedy mamy do czynienia z odpłatnym świad-
czeniem usług w rozumieniu przepisów VAT, wskazywał wielokrotnie
w swoich orzeczeniach Europejski Trybunał Sprawiedliwości (m.in. w wy-
rokach dotyczących spraw C-102/86 Apple and Pear, C-16/93 Tolsma, C-174/00 Ken-
nemer Golf, C-210/04 FCE FCE, C-277/05 Societe thermal).
Tymi samymi przesłankami kierują się również polskie sądy administracyjne oraz
organy podatkowe. Należą do nich:
określona usługa (świadczenie) wynikająca ze stosunku zobowiązaniowego łą-
czącego strony,
konkretny podmiot będący beneficjentem tego świadczenia, odnoszący z niego
korzyść,
odpłatność (wynagrodzenie),
1 stycznia 2013 r.
Biuletyn VAT nr 1(175)
4
REJESTRACJA VAT
wzajemność świadczeń – bezpośredni związek między świadczoną usługą i otrzy-
mywanym wynagrodzeniem.
Odniesienie się do pojęcia „świadczenie” sprawia, że świadczeniem usług według
ustawy o VAT jest nie tylko czynienie, ale również nieczynienie czy powstrzymanie się
od działania.
Na podstawie podpisanego porozumienia inwestor zobowiązał się do konkretne-
go zachowania – w zamian za otrzymaną kwotę zrzekł się wszelkich roszczeń, jakie
mogłyby mu przysługiwać z tytułu udzielonej gwarancji na wykonane prace budowla-
ne. Należy więc uznać, że inwestor zobowiązuje się do powstrzymania się od określo-
nych działań (dochodzenia ewentualnych roszczeń), a zatem ma miejsce świadczenie
usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W tej sytuacji inwestor w celu
udokumentowania otrzymanego świadczenia zamiast noty obciążeniowej powinien
wystawić fakturę VAT.
art. 8 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177,
poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2012 r. poz. 1342
Grzegorz Ziółkowski
doradca podatkowy
2. Kiedy twórca programów
komputerowych ma obowiązek
rejestracji w zakresie VAT
PROBLEM
Jestem twórcą pro-
gramów komputerowych,
tzw. aplikacji mobilnych (gry,
programy służące korzystaniu
z telefonów komórkowych).
Sprzedaję licencje do tych pro-
gramów poprzez sklepy inter-
netowe prowadzone w USA.
Sprzedaż licencji prowadzi
kontrahent z USA, z którym
zawieram umowę – program
partnerski, na mocy które-
go wyrażam zgodę na dalsze
RADA
Nie ma Pan obowiązku
rejestrowania się jako czynny
podatnik VAT.
Biuletyn VAT nr 1(175)
www.bv.infor.pl
5
REJESTRACJA VAT
udostępnianie oprogramowa-
nia użytkownikom końcowym.
Nie prowadzę działalności
gospodarczej oraz nie jestem
w stanie określić, kim są użyt-
kownicy końcowi programu.
Aplikacje może nabyć każdy,
kto uzyska dostęp do sklepu
internetowego. Firma, któ-
ra prowadzi sklep interneto-
wy z aplikacjami mobilnymi,
odpowiada za sprzedaż. Czy
z tytułu sprzedaży tych licencji
powinienem zarejestrować się
jako czynny podatnik VAT?
CZY WIESZ, ŻE...
Od 1 stycznia 2013 r. wystawiamy
faktury na nowych zasadach.
Dlatego Prenumeratorzy „Biuletynu VAT”
otrzymają dodatek „Przewodnik po doku-
mentach VAT” wraz z płytą CD z aktywny-
mi nowymi drukami.
Zamów prenumeratę na 2013 r.
www.infor.pl/oferta
UZASADNIENIE
Opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów
i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 ustawy o VAT). Przez
dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak
właściciel. Towarami są zaś rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Przy czym rzeczami są tylko przedmioty materialne. Przez świadczenie usług dla ce-
lów VAT rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub
jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy
towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT, w tym również:
przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na for-
mę, w jakiej dokonano czynności prawnej,
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
czynności lub sytuacji,
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
Przywołany przepis wskazuje, że pojęcie świadczenia usług ma bardzo szeroki
zakres. Obejmuje m.in. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych,
bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej. Biorąc pod uwagę
powyższe, udostępnienie licencji na programy komputerowe należy traktować jako
świadczenie usług objęte zakresem ustawy o VAT.
Z przepisu art. 5 ust. 1 ustawy o VAT wynika tzw. zasada terytorialności. Zgodnie
z nią opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatne świadczenie usług, gdy miejscem
1 stycznia 2013 r.
Biuletyn VAT nr 1(175)
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

  • zanotowane.pl
  • doc.pisz.pl
  • pdf.pisz.pl
  • styleman.xlx.pl

    		•