5157, biblio vat 2012, vat 2013 Dodatki, Teleporadnia

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
dodatek specjalny
do „Biuletynu VAT” nr 3/2013
Teleporadnia
VAT
O co najczęściej pytają
Czytelnicy „Biuletynu VAT”
Kasa rejestrująca
1. Kto instaluje kasę fiskalną od 1 marca 2013 r......
2
Zwolnienie
2. Czy jest zwolniona od VAT dostawa zniszczonego
budynku ................................
3
Nieodpłatne przekazanie
3. Kiedy przekazywanie ubrań pracownikom
podlega VAT .............................
5
Przedmiot opodatkowania
4. Czy premie brokerskie są opodatkowane VAT .....
7
5. Czy podlegają VAT rekompensaty wypłacane
za zmianę warunków prenumeraty .............
9
6. Czy przekazanie firmy mężowi podlega
opodatkowaniu VAT ........................
11
7. Czy podlegają VAT opłaty za udostępnianie
informacji publicznej........................
14
Tylko dla
Prenumeratorów
Teleporadnia
VAT
Miejsce świadczenia
8. Gdzie podlega opodatkowaniu usługa obróbki
materiału zlecona przez firmę z UE .............
15
     2
KASA REJESTRUJĄCA
1.Ktoinstalujekasęfiskalną
od1marca2013r.
problem
W 2011 r. rozpocząłem
sprzedaż detaliczną na rzecz
osób f izycznych nieprowadzą-
cych działalności gospodarczej.
W 2011 r. nie miałem obowiąz-
ku zainstalowania kasy. Mój
obrót w 2012 r. z tytułu sprze-
daży na rzecz osób f izycznych
nieprowadzących działalności
gospodarczej wyniósł niewie-
le ponad 20 000 zł. Również
w tym roku nie miałem obo-
wiązku instalowania kasy. Czy
mam obowiązek zainstalowa-
nia kasy f iskalnej w 2013 r.?
rADA
W przedstawionym
przypadku podatnik będzie
miałobowiązekzainstalowania
kasy fiskalnej z dniem 1 mar-
ca 2013 r. Stanowisko to po-
twierdza minister Finansów
w komunikacie zawierającym
wyjaśnienie zmian w zakresie
kas fiskalnych, które zosta-
ły wprowadzone od 1 stycznia
2013r.
UZASADNIeNIe
W przypadku podatników, którzy:
Q
Q
nie przestali spełniać warunków do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowa-
nia przed dniem wejścia w życie rozporządzenia Ministra Finansów z 29 listo-
pada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zasto-
sowaniu kas rejestrujących, tj. przed 15 stycznia 2013 r. oraz
Q
Q
nie zostali zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 i 3 nowego
rozporządzenia
– zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania traci moc z dniem 1 marca 2013 r.
Z wyjaśnień Ministra Finansów do zmian w zakresie kas fiskalnych, wprowadzo-
nych od 1 stycznia 2013 r. (patrz: bieżący numer „Biuletynu VAT” s. 3–9), wynika, że
obowiązek ten dotyczy m.in. podatników, którzy w 2012 r. przekroczyli obrót 20 000 zł,
a nie przekroczyli obrotu 40 000 zł na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działal-
ności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Oznacza to, że tacy podatnicy mają
obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej od 1 marca 2013 r.
OO
§ 7 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku
prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – Dz.U. z 2012 r. poz. 1382
GrzegorzZiółkowski
doradca podatkowy
Biuletyn VAT nr 3(177)
www.bv.infor.pl
3
ZWOLNIENIE
2.CzyjestzwolnionaodVATdostawa
zniszczonegobudynku
problem
Spółdzielnia produk-
cyjna jest podatnikiem VAT.
Chce sprzedać działkę, na któ-
rej znajduje się zniszczony bu-
dynek. Nie był on nigdy używa-
ny i zniszczał w wyniku upływu
czasu. Konstrukcja budynku
jest zachowana, lecz jego stan
uniemożliwia dalsze użytkowa-
nie. Budynek został wybudo-
wany w latach 70. XX wieku.
Nigdy nie doszło do jego za-
siedlenia, nie był również mo-
dernizowany. Nie był też odda-
ny w najem ani dzierżawę. Nie
jest przeznaczony do rozbiórki.
Spółdzielni nie przysługiwa-
ło prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego przy jego
wytworzeniu. Budynek znajdu-
je się na terenie przeznaczonym
w miejscowym planie zago-
spodarowania pod zabudowę
przemysłową. Czy dostawa bu-
dynku, którego stan techniczny
nie pozwala na dalsze użytko-
wanie, wraz z gruntem przezna-
czonym pod zabudowę będzie
objęta zwolnieniem od VAT?
rADA
W przedstawionych
okolicznościach dostawa bu-
dynkuwrazzdziałkąbędzieko-
rzystać ze zwolnienia od VAT.
Zwolnieniebędzieprzysługiwa-
ło na podstawie art. 43 ust. 1
pkt10austawy.
UZASADNIeNIe
Analiza przepisów ustawy o VAT regulujących prawo do zwolnienia
od podatku dostaw budynków, budowli lub ich części prowadzi do wniosku, że w od-
niesieniu do tych towarów może wystąpić jedna z dwóch podstaw do zastosowania
1 lutego 2013 r.
Biuletyn VAT nr 3(177)
4
ZWOLNIENIE
zwolnienia z VAT. Kwestię opodatkowania dostawy gruntu, na którym posadowione
zostały budynki lub budowle, rozstrzyga przepis art. 29 ust. 5 ustawy o VAT. Zgod-
nie z nim w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych
albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia
się wartości gruntu. Oznacza to, że grunt będący przedmiotem sprzedaży podlega
opodatkowaniu według takiej stawki VAT, jaką opodatkowane są budynki na nim po-
sadowione.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę budyn-
ków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
Q
Q
dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
Q
Q
pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części
upłynął okres krótszy niż dwa lata.
Kluczowe dla określenia zasad opodatkowania dostawy budynku jest ustalenie,
kiedy nastąpiło jego pierwsze zasiedlenie i jaki upłynął okres od tego momentu. Przez
pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności
podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków,
budowli lub ich części, po ich:
Q
Q
wybudowaniu lub
Q
Q
ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów
o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.
Oddanie do użytkowania powinno nastąpić w ramach czynności podlegającej
opodatkowaniu, a przez taką można rozumieć m.in. objęcie we władanie budynku,
budowli lub ich części przez pierwszego nabywcę lub pierwszego użytkownika. Dana
nieruchomość nie musi być faktycznie zamieszkana, lecz powinna być przejęta przez
nabywcę do użytkowania. Ponadto za oddanie do użytkowania w ramach czynności
podlegających opodatkowaniu uznać należy nie tylko sprzedaż, ale również umowy
najmu i dzierżawy. Zatem pierwszym zasiedleniem będzie także moment oddania bu-
dynku do użytkowania pierwszemu najemcy (dzierżawcy).
W myśl art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT zwalnia się od tego podatku dostawę
budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10,
pod warunkiem że:
Q
Q
w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy pra-
wo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
Q
Q
dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do
których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku na-
liczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości po-
czątkowej tych obiektów.
Biuletyn VAT nr 3(177)
www.bv.infor.pl
5
NIEODPŁATNE PRZEKAZANIE
W przedstawionym przypadku dostawa budynku będzie dokonana w ramach
pierwszego zasiedlenia, ponieważ oddanie do użytkowania w wykonaniu czynno-
ści podlegającej opodatkowaniu pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi nie mia-
ło dotąd miejsca. Wobec tego należy uznać, że dostawa budynku nie będzie korzy-
stać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Sprzedaż
ta będzie natomiast korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10a
ustawy o VAT, ponieważ spółdzielni nie przysługiwało w stosunku do przedmio-
towego budynku prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego. Spółdzielnia nie ponosiła również nakładów ulepszających na ten
budynek. Ze względu na fakt, że dostawa tego budynku będzie zwolniona od VAT,
zbycie gruntu, na którym ten budynek jest posadowiony, również będzie korzy-
stać ze zwolnienia z VAT.
OO
art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r.
Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 35
GrzegorzZiółkowski
doradca podatkowy
3.Kiedyprzekazywanieubrań
pracownikompodlegaVAT
problem
Spółka prowadzi
działalność w zakresie siecio-
wej sprzedaży ubrań. Wszyscy
jej pracownicy są wyposażeni
w ubrania służbowe, adekwat-
ne do aktualnej kolekcji ubrań.
W rezultacie pracownicy noszą
ubrania dostępne w sprzedaży
w sklepach spółki. Ubrania te
nie zawierają żadnych ozna-
czeń identyf ikujących spółkę.
Może się zdarzyć, że pracow-
nicy będą wykorzystywali stro-
je także poza godzinami pra-
cy (np. w drodze do pracy).
rADA
Głównym celem prze-
kazywania strojów pracowni-
kom jest promowanie ubrań
z najnowszej kolekcji. W tych
okolicznościach przekazywanie
ubrań pracownikom nie podle-
gaopodatkowaniuVAT.
1 lutego 2013 r.
Biuletyn VAT nr 3(177)
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

  • zanotowane.pl
  • doc.pisz.pl
  • pdf.pisz.pl
  • styleman.xlx.pl

    		•